La tributación en plena transformación digital

Los recursos digitales son una nueva clase de activos en constante evolución y las autoridades tributarias están prestando una mayor atención a este sector donde pueden existir brechas o se necesite algún tipo de guía, en especial por el crecimiento de la participación de las criptomonedas en el mercado mundial.

Si bien la aparición del Bitcoin fue en 2009, recién 5 años después las autoridades tributarias empezaron a establecer los criterios para su uso, y solo en países como Estados Unidos, Reino Unido y Suecia. Con el paso de los años, hemos visto cómo más países han ido conformando sus guías tributarias para las criptomonedas. Países como Alemania, Sudáfrica, Singapur y Argentina y Colombia, a nivel regional, ya cuentan desde hace unos años con criterios tributarios relacionados con esta moneda digital.

Si bien la mayoría de las jurisdicciones encuestadas en el Global Crypto Tax Report 2020 ya han hecho guías sobre el cálculo de las ganancias y pérdidas de capital para individuos y empresas, pocas o ninguna ha emitido orientación sobre temas importantes como préstamos de criptomonedas, finanzas descentralizadas, tokens no fungibles, activos tokenizados e ingresos.

La encuesta de PwC revela que el tratamiento más común es ver los criptoactivos como un tipo de propiedad. A menudo, esto significa que gastarlos en la adquisición de bienes y servicios conlleva un cargo fiscal sobre la disposición. Esto continuará actuando como un impedimento importante para la adopción masiva de muchos activos criptográficos como medio de pago, a menos que se puedan encontrar soluciones tecnológicas para aliviar la carga administrativa de los usuarios.

Sin embargo, la administración tributaria de los países se ha enfocado en los ámbitos ya prexistentes como Bitcoin, sin guías en aspectos pendientes como la tributación de emisión de tokens.

De las 20 áreas incluidas en la encuesta, observamos que gran parte de la orientación disponible se encuentra varios años atrás de la industria. La mayor parte se centra casi en exclusividad en los tokens de pago. Se ocupa de las ganancias de capital y los problemas del IVA en torno al gasto y el intercambio de dichos tokens, así como la tributación de la prueba de ingresos por trabajo minero.

Las áreas donde deben enfocarse las autoridades tributarias, al no haber ninguna guía clara y exhaustiva, son las siguientes:

  • La tributación de la prueba de participación minera y los ingresos de validación de transacciones. Esto debe incluir si los ingresos tienen aspectos de una rentabilidad financiera o son ingresos por servicios, la asignación internacional de derechos fiscales entre las fuentes y la residencia de dichos pagos, así como el IVA.
  • Orientación basada en principios sobre las implicaciones del IVA en la venta de diferentes tokens de utilidad. Actualmente existen diferencias potenciales en el tratamiento del IVA país por país y ficha por ficha, lo que dificulta el cumplimiento.
  • La tributación de DeFI, que incluya cómo se gravan los ingresos de las plataformas DeFi al nivel del receptor y si las jurisdicciones pueden buscar gravar el pago en la fuente (similar a como se aplican comúnmente las retenciones en origen al pago de intereses en las finanzas tradicionales).
  • La tributación de los tokens de seguridad y respaldados por activos, especialmente cuando estos tienen aspectos de hibridación entre los tokens de seguridad y de utilidad (con las implicaciones correspondientes para los impuestos directos, el IVA y los impuestos a las transacciones).
  • Las obligaciones y responsabilidades de declaración de impuestos del intercambio de activos digitales.
  • Los impuestos de las Organizaciones Autónomas Descentralizadas (DAO) que operan a través de las fronteras sin la necesidad de participación humana o donde la participación / supervisión humana está descentralizada y, por lo tanto, no se atribuye fácilmente a una jurisdicción.

Los gobiernos individuales, así como los organismos internacionales como la OCDE, están considerando activamente las implicaciones tributarias de la tecnología blockchain y están buscando abordar algunos de estos desafíos.

Dado el ritmo del cambio en la industria y el rango de uso para los activos financieros digitales, es importante que la orientación futura se base en principios y no en una perspectiva excesiva. Esto evitará que caduque antes de su publicación y que el impuesto frene el desarrollo de nuevos y emocionantes modelos comerciales que quizás aún no hayan sido concebidos por los responsables políticos. Además, dado que los modelos de negocio en esta industria son tan internacionales y hay una etapa relativamente limpia para trabajar en lo que respecta a impuestos y blockchain, definitivamente existe un papel para la coordinación de políticas entre las autoridades fiscales.

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